存貨屬于流動資產么？存貨屬于非流動資產么？？

《會計基礎》復習資料

　　一、學習目的　　　　切勿依靠押題！從業考試秉求全面考核的原則，考點覆蓋全面，另外這是一門新的語言，需要通篇理解，融會貫通，否則會支離破碎，反倒不易通過。　　二、重點提示　　全書一級重點章節：　　第三章 會計等式與復式記賬；　　第四章 會計憑證；　　第五章 會計賬簿；　　第十章 主要經濟業務事項賬務處理。

第一章　總論

第一節　會計概述

　　考點一 會計的概念　　1.會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。　　2.會計核算方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。　　考點二 會計的職能　　1.基本職能：會計核算（首要職能）和會計監督。　　2.會計核算 1)定義：四環節：確認；計量；記錄；報告； 記賬、算賬、報賬； 2）特點：貨幣量度為主；完整性、連續性和系統性　　3.會計監督 1）定義：依據：真實、合法性和合理性、效益性 分為：事前、事中和事后監督；　　 2）特點：價值指標；全過程監督　　　　考點三 會計對象　　1.會計的對象是特定主體的能以貨幣表現的經濟活動。以貨幣表現的經濟活動，又稱為價值運動或資金運動。　　2.過程：資金投入、資金運用和資金退出　　（1）資金的投入：所有者投入的資金和債權人投入的資金兩部分。　　（2）資金的循環和周轉分為供應、生產、銷售三個階段。　　（3）資金的退出包括償還各項債務、上交各項稅費（如所得稅）、向所有者分配利潤等。提取盈余公積不是資金退出企業。　　考點四 會計核算的具體內容　　1.款項和有價證券的收付（區分款項和有價證券）　　款項是作為支付手段的貨幣資金；有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券　　2.財物的收發、增減和使用　　3.債權、債務的發生和結算（區分應收賬款、預收賬款、應付賬款和預付賬款各屬于債權還是債務）　　4.資本的增減　　5.收入、支出、費用、成本的計算（區分理解收入、支出、費用、成本的概念）　　6.財務成果的計算和處理　　財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。

第二節　會計基本假設

　　基本假設：會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量　　考點一 會計主體　　1.會計主體是會計確認、計量和報告的空間范圍。　　2.凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。　　　　考點二 持續經營 1、持續經營是假定企業將按目前狀態持續經營下去； 2、對固定資產的歷史成本計價，分期計提折舊費用是持續經營的體現；

　　考點三 會計分期

1、會計分期，是指將企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個持續的、長短相同的期間；（會計分期的前提是持續經營、時間范圍）　　 2、具體內容： 1） 會計期間：年度、中期（半年度、季度和月度）。　　 2）由于會計分期，才產生了當期與其他期間的差別，從而形成了權責發生制和收付實現制不同的記賬基礎，進而出現了應收、應付、預提、待攤等會計處理。 3）會計年度自公歷每年的1月1日起至12月31日止。 　　　　考點三 貨幣計量　　會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

第三節　會計基礎

　　考點一 會計基礎的種類　　1.類型：權責發生制、收付實現制　　（1）企業：權責發生制　　（2）行政單位會計：收付實現制　　（3）事業單位會計：除經營業務采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制　　2.權責發生制：凡是當期已經實現的收入、已經發生和應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用；凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。　　3.收付實現制：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用　　第一章習題精講　　【例1單選題】企業1月份發生下列支出：　　（1）預付全年倉庫資金36 000元； 　　（2）支付上年第4季度銀行借款利息16 200元； 　　（3）以現金520元購買行政管理部門使用的辦公用品； 　　（4）預提本月應負擔的銀行借款利息4 500元。 　　按權責發生制確認的本月費用為（　）。 　　A.57 220元　　B.8 020元 　　C.24 220元　　D.19 720元

[答疑編號5136010101]

　　『正確答案』B　　『正確答案』按權責發生制確認的本月費用=36 00012+520+4 500=8 020（元）。　　【例2單選題】關于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（　）。　　A.可以是獨立法人，也可以是非法人 　　B.可以是一個企業，也可以是企業內部的某一個單位　　C.可以是一個單一的企業，也可以是由幾個企業組成的企業集團　　D.當企業與業主有經濟往來時，應將企業與業主作為同一個會計主體處理

[答疑編號5136010102]

　　『正確答案』D　　『正確答案』企業、業主不能作為同一個會計主體。　　【例3判斷題】由于有了持續經營這個會計核算的基本前提，才產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別。（　）

[答疑編號5136010103]

　　『正確答案』　　『正確答案』由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，才產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別。

第四節 會計信息質量要求：掌握有哪幾個信息質量；能對講解的幾個例子做出判斷。　　

第二章　會計要素與會計科目

第一節　會計要素

第二節　會計科目

　　1.關系：會計要素——對會計對象的分類；會計科目——對會計要素的分類　　2.會計科目的分類　　（1）按其歸屬的會計要素分類：資產類；負債類；所有者權益類；成本類；損益類　　（2）按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類：總分類科目（由財政部統一制定）；明細分類科目（除國家統一會計制度規定設置以外，由企業自主設置）　　3.會計科目設置原則：合法、相關、實用（給出例子能判斷）（可以根據本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目）　　　　第二章習題精講　　【例1多選題】期間費用包括（　）。 　　A.管理費用　　B.財務費用 　　C.制造費用　　D.銷售費用

[答疑編號5136010104]

　　『正確答案』ABD　　『正確答案』制造費用屬于成本類。　　【例2判斷題】因技術更新，沒有使用價值的專利技術屬于企業的資產。（　）

[答疑編號5136010105]

　　『正確答案』　　『正確答案』不能給企業帶來經濟利益，不能確認為企業的資產。　　【例3單選題】下列各項中，符合會計要素收入定義的是（　）。 　　A.出售材料收入　　B.出售無形資產凈收益 　　C.轉讓固定資產凈收益　　D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額

[答疑編號5136010106]

　　『正確答案』A　　『正確答案』選項BC屬于企業的利得；選項D屬于一項負債。　　【例4單選題】下列會計科目中，屬于企業損益類的是（　）。　　A.盈余公積　　B.固定資產　　C.制造費用　　D.財務費用

[答疑編號5136010107]

　　『正確答案』D　　『正確答案』盈余公積屬于所有者權益類，固定資產屬于資產類，制造費用屬于成本類。　　【例5多選題】會計科目按提供信息的詳細程度及其統馭關系，可以分為（　）。　　A.資產類科目　　B.總分類科目　　C.負債類科目　　D.明細類科目

[答疑編號5136010108]

　　『正確答案』BD　　『正確答案』會計科目按提供信息的詳細程度及其統馭關系分為總分類科目和明細分類科目。　　

第三章　會計等式與復式記賬

第一節　會計等式

　　1.第一等式：資產=負債+所有者權益=權益（最基本的會計等式，靜態會計等式、復式記賬法、試算平衡和編制資產負債表的理論基礎）。　　2.第二等式：收入-費用=利潤（動態會計等式、編制利潤表的基礎）。

第二節　復式記賬

　　考點一 復式記賬法　　1.定義：以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化及其結果的一種記賬方法。

2、特征：1）全面、系統地反映了經濟業務的全貌；

2）可以利用試算平衡，檢查賬戶記錄的準確性； 3.種類：借貸記賬法（我國）、增減記賬法和收付記賬法。

考點二 借貸記賬法

借貸記賬法：是以資產與權益平衡關系為理論依據，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則，反映會計要增減變動情況的一種復式記賬法。

　　　　考點三 賬戶基本結構

賬戶

借方

貸方

余額

計算公式

資產類賬戶

增加

減少

借方

資產類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發生額（增加額）－本期貸方發生額（減少額）

權益類賬戶

減少

增加

貸方

權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額（增加額）－本期借方發生額（減少額）

成本類賬戶

增加

減少

借方

成本類賬戶期末余額=期初余額＋本期借方發生額（增加額）－本期貸方發生額（減少額）

收入類賬戶

減少

增加

期末結轉后無余額

收入類賬戶期末無余額

費用類賬戶

增加

減少

期末結轉后無余額

費用類賬戶期末無余額

　 注意：余額在增加那方，損益類科目無余額。　

考點四 會計分錄　　由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。　　考點五 試算平衡　　1.方法：發生額試算平衡法和余額試算平衡法

分類

公式

依據

發生額試算平衡法

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

借貸記賬法的記賬規則

余額試算平衡法

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

資產=負債+所有者權益的恒等關系

　　2.結論：試算不平肯定錯；試算平了未必對　　3.試算平衡卻仍有錯的原因：漏記；重記；記錯有關賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記金額

補充：考點五 會計科目與會計賬戶的聯系和區別　　1.聯系：科目是賬戶的名稱、依據，賬戶是科目的具體運用；科目的性質決定了賬戶的性質；分類一致。　　2.區別：賬戶有結構；會計科目不存在結構　　3.哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定。　　考點六 總分類賬與明細分類賬的平行登記　　1.關系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用；明細分類賬戶補充說明作用；總金額上應當相等。　　2.四要點：所依據的會計憑證相同；借貸方向相同；所屬會計期間相同；計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。　　3.公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計　　總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計 　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計　　　　第三章習題精講　　【例1單選題】“應交稅費”賬戶期初貸方余額為30 000元，本期貸方發生額為20 000元，本期借方發生額為10 000元，該賬戶期末余額為（　）。 　　A.借方60 000元　　B.借方0元 　　C.貸方40 000元　　D.貸方5 000元

[答疑編號5136010201]

　　『正確答案』C　　『正確答案』“應交稅費”賬戶期末余額=30 000+20 000-10 000=40 000（元）。　　【例2單選題】某企業原材料總分類賬戶的本期借方發生額為16 000元,貸方發生額為15 000元,其所屬的三個明細分類賬中:甲材料本期借方發生額為3 500元,貸方發生額為4 500元；乙材料本期借方發生額為10 500元，貸方發生額為9 000元，則丙材料的本期借貸方發生額分別為（　）。 　　A.借方發生額為13 500元，貸方發生額為14 000元 　　B.借方發生額為2 000元，貸方發生額為1 500元 　　C.借方發生額為1 000元，貸方發生額為2 000元 　　D.因不知各賬戶期初余額，故無法計算

[答疑編號5136010202]

　　『正確答案』B　　『正確答案』丙材料的本期借方發生額=16 000-3 500-10 500=2 000（元）；　　丙材料的本期貸方發生額=15 000-4 500-9 000=1 500（元）。　　【例3多選題】下列賬戶中，期末結轉后無余額的賬戶有（　）。 　　A.交易性金融資產　　B.管理費用 　　C.生產成本　　D.營業稅金及附加

[答疑編號5136010203]

　　『正確答案』BD　　『正確答案』收入、費用類賬戶期末無余額。　　【例4判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。（　）

[答疑編號5136010204]

　　『正確答案』√　　『正確答案』漏記、重記、記錯有關賬戶、顛倒了記賬方向、多記少記金額不會影響借貸雙方的平衡關系。　　

第四章　會計憑證

第一節　會計憑證的概述

　　1.會計憑證是登記賬簿的依據。　　原始憑證是登記賬簿的原始依據。　　記賬憑證是登記賬簿的直接依據。　　2.按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

第二節　原始憑證

　　考點一 種類

標準

分類

定義

例子

外來憑證

從其他單位或個人直接取得

（購貨）發票、飛機和火車的票據、銀行收付款通知單

自制憑證

本單位內部經辦業務的部門和人員

收料單、領料單、成本計算單等

按照填制方法不同

一次憑證

只反映一項經濟業務

領料、收料單

累計憑證

一定時期內多次記錄發生的同類型

限額領料單

匯總憑證

一定時期內業務內容相同的若干張原始憑證按一定標準綜合填制

發出材料匯總表、工資結算匯總表、銷售日報、差旅費報銷單等

按照格式的不同

通用憑證

統一印制，一定范圍使用

銀行轉賬結算憑證、增值稅專用發票

專用憑證

僅在本單位內部使用

　　不能作為原始憑證的文件：經濟合同、生產通知單、材料請購單、盤存單、銀行存款余額調節表等。　　考點二 基本內容（結合記賬憑證）

原始憑證

記賬憑證

1.原始憑證名稱；2.填制憑證的日期；3.憑證的編號；4.接受憑證單位名稱（抬頭人）；5.經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；6.填制單位簽章；7.有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章；8.填制憑證單位名稱或者填制人姓名；9.憑證附件。

1.記賬憑證的名稱；2.記賬憑證的日期（填制日期）；3.記賬憑證的編號；4.經濟業務事項的內容摘要；5.經濟業務事項的會計科目及其記賬方向；6.經濟業務事項的金額；7.記賬標記；8.所附原始憑證張數；9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。

　　考點三 填制要求　　1.手續要完備　　（1）單位自制的原始憑證必須有經辦人員和經辦單位負責人的簽名或蓋章；　　（2）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；　　（3）從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章　　（4）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；出納人員在辦理收款或付款業務后，應在憑證中加蓋“收訖”或“付訖”的戳記　　2.大小寫　　（1）大小寫金額不一致，憑證無效。　　（2）小寫：　　①金額前要填寫人民幣符號￥，人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白。　　②無角、分的，寫00或符號－；有角無分的，分位寫0，不得用符號－。　　（3）大寫：　　①大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白。　　②大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字。　　3.編號要連續：預定編號，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。　　4.不得涂改、刮擦、挖補。　　（1）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。　　（2）原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。　　考點四 審核　　1.審核條件（結合記賬憑證）

原始憑證

記賬憑證

真實性

內容是否真實

完整性

項目是否齊全

正確性

①科目是否正確②金額是否正確③書寫是否正確

合法性

X

合理性

X

及時性

X

　　2.處理方法　　（1）對真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，退回給有關經辦人員　　（2）對不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

第三節　記賬憑證

　　考點一 記賬憑證的種類　　1.按照所反映的經濟業務內容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。　　（1）同時涉及“庫存現金”和“銀行存款”的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。　　（2）在業務少、憑證不多的小型企業，為簡化憑證手續，可以使用通用記賬憑證。　　2.按照填制方法的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。　　考點二 記賬憑證的編制　　1.記賬憑證應按月連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。　　2.記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。　　3.除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。　　4.已經登記入賬的記賬憑證發現錯誤的處理：　　（1）發現本年記賬憑證有錯誤的：　　①填寫（內容）錯誤時：可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證。　　②只是金額錯誤：錯誤的金額大于正確的金額，差額紅字沖銷；如果錯誤的金額小于正確的金額，差額藍字調增。　　（2）發現以前年度記賬憑證有錯誤的：用藍字填制一張更正的記賬憑證。　　考點三 原始憑證與記賬憑證的區別

原始憑證

記賬憑證

人員不同

經辦人員

會計人員

依據不同

發生或完成的經濟業務

根據審核無誤的原始憑證

方式不同

證明經濟業務發生或完成

依據會計分錄歸類整理

作用不同

是記賬憑證的附件、依據

是登記賬簿的直接依據

第四節　會計憑證的傳遞與保管

　　1.原始憑證遺失的處理　　（1）從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。　　（2）若確實無法取得證明的，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。　　2.原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。　　3.原始憑證較多可以單獨裝訂　　4.每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年。出納人員不得兼管會計檔案。　　　　第四章習題精講　　【例1單選題】下列屬于累計憑證的是（　）。　　A.領料單　　B.限額領料單　　C.耗用材料匯總表　　D.工資匯總表

[答疑編號5136010205]

　　『正確答案』B　　『正確答案』領料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表和工資匯總表屬于匯總憑證。　　【例2單選題】會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應（　）。　　A.直接據以編制記賬憑證　　B.將金額更正后據以編制記賬憑證　　C.退回出具單位重新開具　　D.不予受理，并向單位負責人報告

[答疑編號5136010206]

　　『正確答案』C　　『正確答案』原始憑證金額有錯誤，應由出具單位重開。　　【例3單選題】下列經濟業務，應該填制現金收款憑證的是（　）。 　　A.從銀行提取現金　　B.以現金發放職工工資 　　C.出售報廢的固定資產收到現金　　D.銷售積壓材料收到一張轉賬支票

[答疑編號5136010207]

　　『正確答案』C　　『正確答案』選項AB應編制付款憑證，選項D應編制銀行存款收款憑證。　　【例4單選題】下列不能算作會計憑證，也不能作為會計核算依據的是（　）。 　　A.領料單　　B.成本計算單 　　C.材料請購單　　D.銀行轉賬結算憑證

[答疑編號5136010208]

[答疑編號5136010209]

　　『正確答案』A　　『正確答案』會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。　　【例6單選題】下列不是記賬憑證的基本內容的是（　）。　　A.記賬標記　　B.填制單位簽章　　C.填制日期　　D.憑證編號

[答疑編號5136010210]

　　『正確答案』B　　『正確答案』填制單位簽章屬于原始憑證的基本內容。　　【例7判斷題】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以外借。（　）

[答疑編號5136010211]

　　『正確答案』　　『正確答案』原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。　　

第五章　會計賬簿

第一節　會計賬簿的概述

　　考點一 會計賬簿的分類

按用途分類

序時賬簿

現金日記賬和銀行存款日記賬

分類賬簿

按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿

備查賬簿

租入固定資產登記簿、應收票據貼現備查簿、委托加工材料登記簿。并非每個單位都應設置，不需要記賬憑證，不記金額

按賬頁格式分類

兩欄式賬簿

三欄式賬簿

日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬

多欄式賬簿

收入、費用（成本）類、利潤分配等

數量金額式賬簿

財產物資的明細賬，如：原材料、庫存商品、產成品等明細賬。

按外型特征分類

訂本賬

總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬優點：避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點：不能準確預留賬頁

活頁賬

明細分類賬

卡片賬

固定資產卡片賬

　　考點二 賬戶　　1.金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。　　期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額　　2.賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是形式；賬戶是內容。

第二節　會計賬簿的內容、啟用與登記規則

　　考點一 基本內容　　1.封面　　2.扉頁（包括科目索引、賬簿啟用登記表等）　　3.賬頁（注意：總頁次和分戶頁次欄）　　考點二 會計賬簿的記賬規則　　1.賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。　　2.用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆。　　3.可以用紅色墨水記賬：　　（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　　（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；　　（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額　　4.如果發生跳行、隔頁，應當空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。　　5.沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。　　6.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額；需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數。

第三節　會計賬簿的格式和登記方法

　　1.現金日記賬由出納人員根據同庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結出余額。　　銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。　　2.總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序。　　3.明細分類賬的登記方法。　　（1）依據：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證　　（2）方法：　　逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬　　逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫存商品、原材料、產成品明細賬以及收入、費用明細賬

第四節　對賬

　　1.賬證核對　　2.賬賬核對　　（1）總分類賬簿有關賬戶的余額核對。　　（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。　　（3）總分類賬簿與序時賬簿核對。　　（4）明細分類賬簿之間的核對。會計部門財產物資明細分類賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬期末余額應核對相符。　　3.賬實核對　　（1）庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數相核對；　　（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對；　　（3）各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額相核對；　　（4）各種債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。

第五節　錯賬的更正方法

劃線更正法

憑證無錯，賬簿有錯

在錯誤的文字或數字上劃一條紅色橫線，正確的用藍字或黑字寫在上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯誤數字劃全部；文字錯誤可只劃錯誤部分。

紅字更正法

憑證有錯，科目、方向錯誤

先沖銷，后編寫正確的

憑證有錯，金額多記

沖銷多記的金額

補充登記法

憑證有錯，金額少記

補記少記的金額

第六節　結賬

　　1.月結、季結：劃單紅線；年結：劃雙紅線　　2.總賬賬戶平時只需要結出月末余額。　　3.庫存現金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結出本月發生額和余額。　　4.年度終了有余額的要將余額轉入下年，不必編制記賬憑證。

第七節　會計賬簿的更換與保管

　　1.總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。　　變動較小的明細賬可以連續使用，不必每年更換。　　備查賬簿可以連續使用。　　2.會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。　　第五章習題精講　　【例1單選題】下列做法錯誤的是（　）。　　A.現金日記賬采用三欄式賬簿　　B.產成品明細賬采用數量金額式賬簿　　C.生產成本明細賬采用三欄式賬簿　　D.制造費用明細賬采用多欄式賬簿

[答疑編號5136010301]

　　『正確答案』C　　『正確答案』生產成本明細賬采用多欄式賬簿。　　【例2單選題】對賬時，賬賬核對不包括（　）。　　A.總賬各賬戶的余額核對　　B.總賬與明細賬之間的核對　　C.總賬與備查賬之間的核對　　D.總賬與日記賬的核對

[答疑編號5136010302]

　　『正確答案』C　　『正確答案』賬賬核對包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對、總分類賬簿與序時賬簿核對、明細分類賬簿之間的核對。　　【例3單選題】按照（　）可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。　　A.賬戶用途　　B.賬頁格式　　C.外型特征　　D.賬簿的性質

[答疑編號5136010303]

　　『正確答案』A　　『正確答案』按照賬戶用途可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。　　【例4多選題】關于會計賬簿的記賬規則，下列表述正確的是（　）。　　A.記賬時應使用藍、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆　　B.賬頁登記滿時，應辦理轉頁手續　　C.使用活頁式賬簿時,應先將其裝訂成冊，以防止散失　　D.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數時，可以使用紅色墨水記賬

[答疑編號5136010304]

　　『正確答案』ABD　　『正確答案』使用活頁式賬簿時,待年終才裝訂成冊。　　【例5判斷題】所有的明細賬，年末時都必須更換。（　）

[答疑編號5136010305]

　　『正確答案』　　『正確答案』變動較小的明細賬可以連續使用，不必每年更換。　　【例6多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的是（　）。　　A.原材料　　B.應收賬款　　C.應付賬款　　D.管理費用

[答疑編號5136010306]

　　『正確答案』BC　　『正確答案』庫存商品、原材料、產成品明細賬以及收入、費用明細賬可以逐日逐筆登記也可以定期匯總登記。　　

第六章　賬務處理程序

　　考點一 各種賬務處理程序　　1.常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。　　2.一種賬務處理程序區別于另外一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。　　3.對比

記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序

優點

1.簡單明了；2.總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況

1.減輕了登記總分類賬的工作量；2.清晰地反映科目之間的對應關系

1.減輕登記總分類賬的工作量；2.做到試算平衡

缺點

登記總分類賬的工作量較大

不利于日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大

不反映各科目的對應關系，不便于查對賬目

適用范圍

規模較小、經濟業務量較少的單位

規模較大、經濟業務較多的單位

經濟業務較多的單位

登總賬的依據

據記賬憑證逐筆登

據匯總記賬憑證登

據科目匯總表登

　　4.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。　　5.匯總記賬憑證賬務處理程序：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。　　（1）匯總收款憑證：借方分別設置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。　　（2）匯總付款憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。　　（3）匯總轉賬憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。　　　　第六章習題精講　　【例1單選題】（　）不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。　　A.記賬憑證賬務處理程序　　B.匯總記賬憑證賬務處理程序　　C.日記總賬賬務處理程序　　D.科目匯總表賬務處理程序

[答疑編號5136010307]

　　『正確答案』D　　『正確答案』科目匯總表賬務處理程序不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。　　【例2多選題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（　）。　　A.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬　　B.期末，庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符　　C.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬　　D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

[答疑編號5136010308]

　　『正確答案』ABD　　『正確答案』記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序登記總賬的依據不同。　　【例3單選題】（　）賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序。　　A.日記總賬　　B.匯總記賬憑證　　C.科目匯總表　　D.記賬憑證

[答疑編號5136010309]

　　『正確答案』D　　『正確答案』記賬憑證賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序。　　

第七章　財產清查

第一節　財產清查概述

按財產清查的范圍不同

全面清查

1.年終決算之前；2.單位撤并或者改變其隸屬關系時，中外合資、國內合資前；3.開展資產評估，清產核資等專項經濟活動前。

局部清查

庫存現金（每日）；銀行存款（每月）；貴重物資（每月）；往來款項（1-2次/年）；流動性較大的材料物資；遭受自然災害、發生盜竊事件以及更換相關工作人員時。

按財產清查的時間不同

定期清查

不定期清查

1.在單位更換出納和財產物資保管人員時；2.當單位發生意外損失和非常災害時；3.當單位撤銷、合并或改變隸屬關系時； 4.經濟管理部門如財政、稅務、銀行以及審計部門對企業進行檢查時。

第二節　財產清查的方法

　　考點一 庫存現金的清查　　1.方法：實地盤點　　2.人員：由清查人員會同出納人員共同負責（出納人員經手盤點，清查人員從旁監督）　　考點二 銀行存款的清查　　1.對賬不一致的原因：記賬有錯誤；未達賬項　　2.情形：　　

　　3.掌握銀行存款余額調節表的編制

項目

金額

項目

金額

銀行對賬單余額

企業銀行存款日記賬余額

加：企業已收銀行未收款　　減：企業已付銀行未付款

加：銀行已收企業未收款　　減：銀行已付企業未付款

調整后余額

調整后余額

　　4.調節后的余額是企業當時實際可以動用的存款數額。　　5.銀行存款余額調節表只起到對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬的憑證。　　　　考點三 其余資產的清查　　1.實物資產的清查方法：實地盤點法、技術推算法　　2.往來款項的清查方法：發函詢證

第三節　財產清查結果的處理

　　1.科目設置：待處理財產損溢——資產類　　

　　2.現金清查

現金溢余

現金短缺

審批前

借：庫存現金　　貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢　　貸：庫存現金

審批后

借：待處理財產損溢　　貸：其他應付款（應支付）　　　　營業外收入（無法查明原因）

借：其他應收款（責任人賠償）　　管理費用（無法查明原因）　　貸：待處理財產損溢

　　3.存貨清查

存貨盤盈

存貨盤虧

審批前

借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產損溢

借：待處理財產損溢　　貸：原材料、庫存商品等

審批后

借：待處理財產損溢　　貸：管理費用

借：原材料 （殘料價值）　　其他應收款（保險公司和過失人的賠款）　　管理費用（凈損失-一般經營損失）　　營業外支出（凈損失-非常損失）　　貸：待處理財產損溢

　　4.固定資產清查

固定資產盤盈

固定資產盤虧

審批前

借：固定資產　　貸：以前年度損益調整

借：待處理財產損溢　　累計折舊　　貸：固定資產

審批后

X

借：其他應收款（保險公司和過失人的賠款）　　營業外支出　　貸：待處理財產損溢

　　　　第七章習題精講　　【例1單選題】下列反映在待處理財產損溢科目借方的是（　）。　　A.財產的盤虧數　　B.財產的盤盈數　　C.財產盤虧的轉銷數　　D.尚未處理的財產凈溢余

[答疑編號5136010310]

　　『正確答案』A　　『正確答案』待處理財產損溢科目借方登記審批前財產的盤虧、毀損數，審批后盤盈的結轉數。　　【例2單選題】年終決算前進行的財產清查屬于（　）。　　A.局部清查和定期清查　　B.全面清查和定期清查　　C.全面清查和不定期清查　　D.局部清查和不定期清查

[答疑編號5136010311]

　　『正確答案』B　　『正確答案』年終決算前進行的財產清查屬于全面清查和定期清查。　　【例3判斷題】在進行庫存現金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（　）

[答疑編號5136010312]

　　『正確答案』　　『正確答案』在進行庫存現金和存貨清查時，由清查人員會同出納人員共同負責。　　【例4多選題】在清查中發現的庫存現金短缺審批后，應借記（　）。　　A.待處理財產損溢　　B.營業外支出 　　C.其他應收款　　D.管理費用

[答疑編號5136010319]

　　『正確答案』CD　　『正確答案』由責任人賠償的記入“其他應收款”，無法查明原因的記入“管理費用”，貸記“待處理財產損益”。　　【例5判斷題】企業盤盈的存貨在處理時應該記入“營業外收入”賬戶中。（　）

[答疑編號5136010313]

　　『正確答案』　　『正確答案』企業盤盈的存貨在處理時應該記入“管理費用”賬戶中。　　

第八章　財務會計報告

第一節　財務會計報告概述

　　1.財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。　　2.四表一附注：一套完整的財務報表至少應包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及財務報表附注。　　（1）資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。　　（2）利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。　　（3）現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表。　　（4）所有者權益變動表是反映企業在一定會計期間組成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。　　（5）附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的項目的說明等。

第二節　資產負債表

　　1.我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。　　（1）左方為資產項目，按資產的流動性大小排列：流動性大的資產在前面；　　（2）右方為負債和所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。　　2.編制的基本方法　　（1）根據總賬賬戶余額直接填列――如：交易性金融資產、短期借款、應付票據等項目　　（2）根據總賬賬戶余額計算填列――如：貨幣資金、固定資產、無形資產、無形資產、存貨　　（3）根據明細賬戶余額計算填列――如：應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款　　（4）根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列――如：長期借款、長期待攤費用、長期應收款　　　　3.編制的具體方法　　（1）貨幣資金=庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數填列。　　（2）存貨=“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。 （3）“固定資產”=“固定資產”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。　　（4）“無形資產”=“無形資產”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。　　（5）應收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準備　　應付賬款=兩付明細貸方余額 　　預收賬款=兩收明細貸方余額　　預付賬款=兩付明細借方余額　　（6）長期借款=“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的將于一年內到期的長期借款部分計算填列　　（7）長期應收款=“長期應收款”總賬賬戶余額扣除“長期應收款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的將于一年內到期的長期應收款部分計算填列。　　

第三節　利潤表

　　編制方法：我國企業的利潤表采用多步式。　　第二十習題精講　　【例1單選題】甲工業企業期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業企業期末資產負債表中“存貨”項目的金額為（　）萬元。　　A.245　　B.315 　　C.325　　D.515

[答疑編號5136010314]

　　『正確答案』B　　『正確答案』資產負債表中“存貨”項目的金額=“原材料”科目余額100萬元+“生產成本”科目余額70萬元-“材料成本差異”科目貸方余額5萬元+“庫存商品”科目余額150萬元＝315萬元。“工程物資”不屬于存貨。　　【例2多選題】下列賬戶中，可能影響資產負債表中“預付款項”項目金額的有（　）。　　A.預收賬款　　B.應收賬款 　　C.應付賬款　　D.預付賬款

[答疑編號5136010315]

　　『正確答案』CD　　『正確答案』資產負債表中預付賬款=應付賬款明細科目借方余額+預付賬款明細科目借方余額。　　【例3多選題】利潤表的特點是（　）。　　A.根據相關賬戶的本期發生額編制　　B.根據相關賬戶的期末余額編制　　C.屬于靜態報表　　D.屬于動態報表

[答疑編號5136010316]

　　『正確答案』AD　　『正確答案』利潤表是根據相關賬戶的本期發生額編制的，屬于動態報表。　　【例4多選題】“貨幣資金”項目需要根據（　）等總賬賬戶的期末余額的合計計算填列。 　　A.庫存現金　　B.銀行存款 　　C.其他貨幣資金　　D.商業匯票

[答疑編號5136010317]

　　『正確答案』ABC　　『正確答案』“貨幣資金”項目需要根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金總賬賬戶的期末余額的合計計算填列。　　【例5判斷題】資產負債表中所有者權益內部各個項目按照流動性排列。（　）

[答疑編號5136010318]

　　『正確答案』　　『正確答案』資產負債表中所有者權益內部各個項目按清償的先后順序排列。　　

第九章　會計檔案

　　考點一 會計檔案的內容　　1.會計憑證；　　2.會計賬簿；　　3.財務報告；　　4.其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。電算化單位磁性介質上的會計數據、程序文件。　　考點二 會計檔案的保管期限　　1.各單位當年形成的會計檔案，會計年度終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年。　　2.保管期限分為永久、定期兩類，從會計年度終了后第一天算起。　　（1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告；　　（2）25年：現金和銀行存款日記賬； 　　（3）5年：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單；　　（4）3年：月度、季度財務報告；　　（5）l5年：其他。　　（6）10年　　考點三 會計檔案的查閱和復制　　各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。　　考點四 會計檔案的銷毀　　1.單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。　　2.銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。　　國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。　　財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷。　　3.保管期滿但不得銷毀的會計檔案　　（1）對于保管期滿但未結清的債權債務以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀。　　（2）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。　　第九章習題精講　　【例1單選題】下列說法正確的是（　）。　　A.會計檔案銷毀清冊需要保管15年　　B.銀行存款余額調節表需要保管5年　　C.固定資產卡片賬應保管15年　　D.現金日記賬需要保管15年

[答疑編號5136010401]

　　『正確答案』B　　『正確答案』會計檔案銷毀清冊應該永久保存；固定資產卡片賬應該在固定資產報廢清理后繼續保存5年，現金日記賬需要保管25年。 　　【例2多選題】下列屬于會計檔案的內容的有（　）。　　A.記賬憑證 　　B.明細分類賬　　C.會計報表 　　D.銀行存款余額調節表

[答疑編號5136010402]

　　『正確答案』ABCD　　『正確答案』會計檔案包括會計憑證；會計賬簿；財務報告；其他類。　　【例3判斷題】保管期滿的會計檔案可按規定程序銷毀。但保管期滿而未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當永久保存。（　）

[答疑編號5136010403]

　　『正確答案』　　『正確答案』對于保管期滿但未結清的債權債務以及涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，但是不是永久保存的。　　【例4判斷題】各單位保存的會計檔案，經單位負責人批準并辦理登記手續后，可以借出。（　）

[答疑編號5136010404]

　　『正確答案』　　『正確答案』原件是不可以借出的，經單位負責人批準，可以提供復印件