股東分紅怎么做賬？

股東分紅怎么做賬？如何計算股東分紅？股東分紅是企業發展的重要組成部分，也是每個公司必須履行的義務。那么，股東分紅怎么做賬？下面我們一起來看看吧吧。1、根據《公司法司法解釋三(三)規定：一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶帶責任，即股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。

一：公司股東分紅如何繳稅

股票賬戶中突然多了1200塊現金，一查才發現原來是格力電器分紅了。2021年4月26日以58多塊的價格買入，一路補倉，然后它就一路下跌，直到如今的32塊，虧損幅度已達35.57%。這個分紅，多少也算回點血了，我在巨潮上

一、公告內容

格力電器于2022年3月31日發布了《2021年半年度權益分派實施公告》，載明的權益分派方案為：

以公司現有總股本剔除回購專戶中的股份377,791,307股后的5,536,677,733股為基數，向全體股東每10股派10.000000元人民幣現金（含稅；扣稅后，通過深股通持有股份的香港市場投資者、QFII、RQFII以及持有首發前限售股的個人和證券投資基金每10股派9.000000元；持有首發后限售股、股權激勵限售股及無限售流通股的個人股息紅利稅實行差別化稅率征收，本公司暫不扣繳個人所得稅，待個人轉讓股票時，根據其持股期限計算應納稅額【注】；持有首發后限售股、股權激勵限售股及無限售流通股的證券投資基金所涉紅利稅，對香港投資者持有基金份額部分按10%征收，對內地投資者持有基金份額部分實行差別化稅率征收。）

【注：根據先進先出的原則，以投資者證券賬戶為單位計算持股期限，持股1個月（含1個月）以內，每10股補繳稅款2.000000元；持股1個月以上至1年（含1年）的，每10股補繳稅款1.000000元；持股超過1年的，不需補繳稅款。】

二、不同類型股東的稅收政策

（一）個人股東

1、上市前取得的限售股，分紅時由上市公司按10%稅率代扣代繳個稅

個人股東在上市公司首次公開發行前（即公告中所說的“首發前”）取得的限售股（注：限售股是指在規定時間內不得出售的股票），在解禁前取得的股息紅利減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅，也即實際稅率為10%。該個人所得稅由上市公司代扣代繳，因此，原每10股派10元的分配方案，扣稅后就變成了每10股派9元。【注：財稅(2012)85號】

2、上市后取得的股票，適用差別化稅率政策

個人股東在首發后取得的股票，包括限售股和非限售股，適用差別化稅率政策。差別化稅率政策是指個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，減按50%計入應納稅所得額，即實際稅率為10%；持股期限在1個月以內（含1個月）的，全額納稅，即實際稅率為20%。【注：財稅[2015]101號】

持股期限是指“個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票之日，至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間”，持股期限按自然年（月）計算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股；持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。

因為分紅時，還不確定股票的持股期限，所以上市公司先不代扣代繳個稅；待個人轉讓股票時，根據持股期限適用稅率并確定應納稅額，由證券公司從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司于次月5個工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期限內向主管稅務機關申報繳納。

比如我2021年4月26日買入1000股，如果我2021年4月25日前（含當日）一直持股，那么持股期限就是1個月；如果我2022年4月25日前（含當日）一直持股，那么持股期限就是1年。這次分紅時，格力電器先不代扣代繳個人所得稅，待我賣出股票時，如果賣出時間是在2022年4月25日前（含當日），因持股期限不足1年，便需按10%的稅率繳納個稅；如果賣出時間是在2022年4月25日后（不含當日），持股期限超1年，便不需要繳納個稅。

（二）證券投資基金股東

證券投資基金股東的分紅稅收政策與個人基本一致，即上市前取得的限售股，分紅時由上市公司按10%稅率代扣代繳；上市后取得的股票，適用差別化稅率政策。【注：財稅(2012)85號】

這里會存在一個問題，持有上市公司股票的證券投資基金一般來說會是公司或合伙企業形式，為什么會涉及個人所得稅呢？其實這里的個人所得稅指的是公司股東或合伙企業合伙人的個人所得稅。依據《關于證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字〔1998〕55號），對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20%（后改為10%）的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

（三）QFII、RQFII

QFII是指合格境外機構投資者，RQFII是指人民幣合格境外機構投資者。這兩者都屬于非居民企業股東，其適用10%的稅率，由上市公司代扣代繳。

另外，依據《關于QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得暫免征收企業所得稅問題》（財稅〔2014〕79號），從2014年11月17日起，QFII、RQFII取得

（四）香港市場投資者

對于通過滬港通、深港通持有A股的香港市場投資者，按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅。如有香港市場投資者屬于其他國家稅收居民且其所在國與我國的稅收協定中規定的稅率低于10%的，可以申請退還多繳的稅款。

劉旭旭律師

2022年4月10日