中國現行的稅種共18個種，希望能幫到你~

中國現行的稅種共18個種，希望能幫到你~

中國目前有18種稅種，即：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸位稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅。

我國目前有18個稅種，分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸位稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅。

那么，大家知道這些稅是怎么計算的嗎？小編今天整理了以下內容，希望對大家有所幫助~

一

個人所得稅

居住在中國的個人需要就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算過期時間

借：應付職工薪酬等科目。

貸款：應交稅金-應交個人所得稅。

真正交上去的時候

借：應交稅金-應交個人所得稅

貸款方式：銀行存款

2個

銷售稅

為了正確引導消費方向，國家在一般增值稅的基礎上，選擇部分消費品，征收消費稅。消費稅的征收方式有從價征收和從量征收兩種。

企業銷售其產品應繳納的消費稅，分情況處理：

企業直接對外銷售產品的，對外銷售產品應繳納的消費稅，以“稅金及附加”為主體計算；

（一）企業按照規定計算應繳納的消費稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅金-應交消費稅

（二）企業在建設工程、非生產性組織、長期投資等中使用的應稅消費品，按照規定應繳納的消費稅，計入相關成本。例如，企業在建設工程中使用應稅消費品，應繳納的消費稅計入工程造價。

借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目。

貸：應交稅金-應交消費稅。

（三）企業委托加工應稅消費品，委托方提貨時，委托方代扣代繳稅款，委托方借記應收賬款、銀行存款等，貸記稅款payable——應交消費稅科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應交稅金-應交消費稅。

（四）委托加工的應稅消費品回收后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工料件”、“本金”業務成本”、“自制半成品”分別記入“應付賬款”和“銀行存款”。

加工后的應稅消費品回收用于繼續生產應稅消費品，按規定允許扣除的，委托方借記“應交稅費-應交消費稅”科目，貸記“應交款項”科目和“銀行存款”。

借：應交稅金-應交消費稅

貸款：應付賬款/銀行存款等科目

（五）企業進口產品需繳納消費稅時，應將已繳納的消費稅計入項目消費品成本，借記“物資采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目.

（6）當月應交消費稅的會計處理

借：應交稅金-應交消費稅

貸款：銀行存款等

（七）企業收到退回的消費稅款時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。

借：銀行存款等

貸：稅金和附加費

三

增值稅

增值稅是根據商品（包括貨物、加工修配勞務、勞務、無形資產或不動產，以下統稱商品）在流通過程中產生的增值額征收的流轉稅。

（一）一般納稅人增值稅會計處理

①原則：增值稅一般納稅人企業的應稅活動適用一般計稅方法。在這種方法下，采購和其他操作的進項稅可以從銷項稅中扣除。采購階段在會計處理上實行價稅分離，屬于價格部分，計入采購貨物成本；部分增值稅按規定計入進項稅額。

②一般納稅人應在應納稅額科目下設置應納稅所得額、未繳增值稅額、預繳增值稅額、進項稅額等明細科目抵扣。設置“進項稅額、銷項稅額抵扣、實繳稅額、未繳增值稅轉出、減免稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、多繳增值稅轉出”等欄目。其中，一般納稅企業的應稅活動適用簡易計稅方法的，銷售貨物時應繳納的增值稅在“簡易計稅”分目核算。

③房地產分期抵扣：根據財稅（2016）36號等文件，適用一??般計稅方法的納稅人，2016年5月1日以后取得并在會計制度中核算為固定資產的房地產或2016年5月1月1日以后取得的房地產建設項目的進項稅額，自取得之日起分兩年在銷項稅額中扣除。第一年扣除比例為60%，第二年為40%。

④購銷業務的會計處理。

在銷售階段，銷售價格中不再包含稅金。定價中含稅的，將不含稅價格恢復為銷售收入，向購貨方征收的增值稅作為銷項稅額。

企業銷售商品、加工修配勞務、勞務、無形資產或房地產，按應收或已收的金額借記應收賬款、應收票據、銀行存款等科目，按實際收入貸記主營業務收入。獲得的收入金額。、其他營業收入、固定資產清算、工程結算等科目，按現行增值稅制度計算。退回銷售的，按照按規定開具的紅字增值稅專用發票，對對方進行會計分錄。

⑤差別征稅的會計處理

一般納稅企業提供應稅勞務，向其他單位或者個人支付的價款，允許按照營業稅改征增值稅的有關規定，從銷售額中扣除。企業發生的相關成本，按照現行增值稅制度允許扣除銷售額的，在成本發生時，按照應交或實際支付的金額，借記主營業務成本、原材料、工程建設等科目，貸記應付賬款、應付票據和銀行存款。取得符合要求的增值稅抵扣憑證。納稅義務發生時，借記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅抵減）”或“應交稅費-簡易計稅”科目，

⑥按照增值稅有關規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、勞務、勞務、無形資產或不動產，用于簡單計稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費等.,且進項稅額不能從銷項稅額中扣除的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費－應交增值稅（進項稅）”科目核算。

⑦ 非正常損耗或改變用途，已計入進項稅額，但按現行增值稅制度不能從銷項稅額中扣除的，應從進項稅額中轉出，借記將“待處理的財產損益”和“應付職工薪酬”科目貸記到“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

——一般納稅人將已全額扣除進項稅額的貨物或勞務轉移至在建房地產項目的，應按已扣除進項稅額的40%當期轉出，借記“應交稅金-應貸記”抵扣進項稅額科目，貸記“應交稅費-應交增值稅稅額（轉入進項稅額）”科目。

如固定資產、無形資產等不能抵扣原進項稅額的，用于沖減因改變用途產生的進項稅額等應稅項目，調整相關資產的賬面價值在改變用途后的一個月內。按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”項目，貸記“固定資產”、“無形資產”等項目，按折舊或折舊法計提折舊。調整后的賬面價值攤銷。

⑧ 多繳和未繳增值稅的會計處理。

為反映增值稅一般納稅人欠繳增值稅和單獨扣除的增值稅情況，確保企業按時足額繳納增值稅，防止企業利用上月欠繳增值稅抵扣價值——次月未抵扣的增值稅，企業應在“應交稅費”科目下設置“未繳納的增值稅”子科目，計算企業從“應交稅款”科目中轉出的月份。每個月末“應交稅金-應交增值稅”。同時在“應交稅費-應交增值稅”科目下設置“轉出未繳納的增值稅”和“轉出多繳的增值稅”欄目。

月末，企業核算當月未繳納的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅（未繳納的增值稅轉出）”科目，貸記“應交增值稅”科目。 “應交稅款-未繳增值稅”；

當月多繳增值稅，借記“應交稅費-未繳增值稅”，貸記“應交稅費-應交增值稅（多繳增值稅轉入）”。

⑨增值稅繳納的會計處理

企業繳納當月增值稅，通過“應交稅金-應交增值稅（已交）”科目核算，借記“應交稅金-應交增值稅（已交稅）”科目。 )"，貸記"銀行存款"科目；

當月繳納上期未繳納的增值稅，借記“應交稅金-未交增值稅”或“應交稅金-簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業預繳增值稅，借記“應交稅費－預繳增值稅”，貸記“銀行存款”。月末，企業應將“預繳增值稅”子賬戶余額劃入“未繳納增值稅”子賬戶，借記“應交稅金-未繳價值”科目-增值稅”，貸記“應交稅費-預繳增值稅”稅款科目。

（二）小規模納稅人增值稅會計處理

小規模納稅企業不得以“應納稅額-應交增值稅”為科目抵扣進項稅額。

根據現行增值稅制度，企業發生的相關費用允許扣除銷售額的，在費用發生時，借記至主營業務成本、原材料、工程建設等科目，應付或實際支付的款項記入應付賬款、應付票據、應付票據和銀行存款等科目。取得符合規定的增值稅抵扣憑證，在納稅義務發生時，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程建設”科目。

四

環保稅

《環境保護法》規定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業事業單位和其他生產經營者中華人民共和國 保護稅納稅人應當繳納環境保護稅。

(1)計算環境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環境保護稅”。實際繳納稅款時，借記“應交稅費－應交環境保護稅”，貸記“銀行存款”，即：

計算過期時間

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環境保護稅

交貨及時

借：應交稅費-應交環保稅

貸款方式：銀行存款

（2）環保稅不規范計算申報的會計處理。

申報繳納環境保護稅時，直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸款方式：銀行存款

五

資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或生產鹽的單位和個人征收的一種稅種。我國對大部分礦產品實行從價稅。根據企業應繳納的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸：應交稅金-應交資源稅

交貨及時

借：應交稅費-應交資源稅

貸款：銀行存款等

企業如收到退稅，應繳納資源稅

借：銀行存款等

貸：稅金和附加費

六

地價稅

土地增值稅是對有償出讓國有土地使用權、地上建筑物和其他附著物，取得增值收益的單位和個人征收的稅種。土地增值稅按照轉讓房地產取得的增值額，按照規定的稅率計征。這里的增值額是指房地產轉讓收入扣除規定項目金額后的余額。

在會計處理方面，企業繳納的土地增值稅通過“應交稅費-應交土地增值稅”科目核算。

（一）從事房地產業務的企業，土地增值稅按當期收入計征：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

(2) 轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物在“固定資產”或“在建工程”科目中核算的，當時應繳納的土地增值稅的轉移。

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費-應交土地增值稅

（三）企業在項目建成前轉讓不動產取得的收入結匯，依法預繳土地增值稅。

借款：應交稅費-應交土地增值稅

貸款：銀行存款及其他項目

（4）房地產銷售收入實現時，按照上述銷售業務的會計處理方法處理。項目竣工結算后，進行清算，收回退還的土地增值稅。

借：銀行存款及其他科目

貸：應交稅費-應交土地增值稅

（5）房地產銷售收入實現時，按照上述銷售業務的會計處理方法進行處理。工程竣工結算后，進行工程結算，繳納土地增值稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

借款：應交稅費-應交土地增值稅

貸款：銀行存款及其他項目

七

住房/財產稅

房產稅是國家對城市、縣、鎮和工礦區征收，由業主繳納的稅種。房產稅按房產原值扣除10%至30%后的余額計算繳納。沒有財產原值作為依據的，財產所在地稅務機關參照同類財產核定；出租財產的，以財產的租金收入作為征收財產稅的計稅依據。

根據企業應繳納房產稅的規定，在“應交稅款”科目下設置“應交房產稅”明細科目。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸款：應付稅金 - 應付物業稅

交貨及時

借：應交稅金-應交房產稅

貸款方式：銀行存款

八

土地持有稅

土地使用稅是國家為合理利用城市土地，調節土地差別收入工程預交企業所得稅怎么算，提高土地利用效率，加強土地管理而征收的一種稅種。以納稅人實際占用的土地面積為依據，按照規定的數額計征稅款。

根據企業應納土地使用稅的規定，在“應納稅費”科目下設置“應納土地使用稅”明細科目。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地使用稅

交貨及時

借：應交稅費-應交土地使用稅

貸款方式：銀行存款

九

車輛使用稅

車船稅由擁有和使用車船的單位和個人繳納。

按照規定，企業應繳納的車船稅應在“應交稅費”科目下的“應交車船稅”分項核算。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交車船稅

交貨及時

借：應交稅費-應交車船稅。

貸款方式：銀行存款

10

印花稅

印花稅是對書籍、買賣合同收據和其他文件征收的一種稅。納稅人應按規定自行計算應納稅額，購置一次繳納印花稅。企業繳納的印花稅是納稅人按照規定計算應納稅額，一次性購買印花稅票而繳納的稅款。

（一）按合同自行加蓋印花：一般情況下，企業需要提前購買印花稅票。發生應稅行為時，按照應稅憑證的性質和規定的比例稅率，將購買的印花稅票貼在應稅憑證上，或者按件計算應納稅額，并在每張印花稅票的接縫處蓋章作廢或作廢。第三章，辦理稅務手續。企業繳納的印花稅不會有拖欠稅款的感覺，無需估算應納稅額，不存在與稅務機關清算清算的問題。企業繳納的印花稅不得通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸款方式：銀行存款

（二）集中繳納：同一應稅憑證需要頻繁加蓋印花稅的，應當按期向當地稅務機關申請集中繳納印花稅。

按照規定，企業應繳納的印花稅應在“應交稅費”科目下的“應交印花稅”分目中核算。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸款：應付稅款 - 應付印花稅

交貨及時

借：應交稅金-應交印花稅

貸款方式：銀行存款

（三）企業按照核定的稅額計繳印花稅。

按照規定，企業應繳納的印花稅應在“應交稅費”科目下的“應交印花稅”分目中核算。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸款：應付稅款 - 應付印花稅

交貨及時

借：應交稅金-應交印花稅

貸款方式：銀行存款

11

城市維護建設稅

為加強城市維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金來源，國家征收城市維護建設稅。

會計上，企業按規定計算的城市維護建設稅。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅。

真正交上去的時候

借：應交稅費-應交城市維護建設稅

貸款方式：銀行存款

12

工商所得稅

企業的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規定繳納所得稅。

企業應繳納的所得稅，在“應繳納的稅金”項目下設置“應繳納的所得稅”子項目；應計入當期損益的所得稅費用在凈收益前扣除。繳納企業所得稅的企業應當在“應交稅費”科目下設立“應交企業所得稅”明細賬進行核算。明細賬借方金額反映企業實際繳納的企業所得稅和預繳的企業所得稅；抵免金額反映了按規定應繳納的企業所得稅；預繳企業所得稅。

（一）企業應當按照稅法規定計算應繳納或預繳所得稅的會計處理。

借：所得稅費用

貸：應交稅金-應交所得稅

其中，符合條件的小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業和其他享受優惠稅率的企業，按照優惠稅率計算應納稅所得額。

（2）本期應交企業所得稅的會計處理方法

借：應交稅金-應交所得稅

貸款：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產

遞延所得稅資產是指未來預計可以抵扣稅款的資產。遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，只有在稅收影響會計法下才會產生遞延所得稅。按照可抵扣暫時性差異和適用稅率計算，影響（減少）未來應納稅所得額的金額。一般來說，由于會計和企業所得稅的區別工程預交企業所得稅怎么算，當期多交企業所得稅，以后可以稅前抵扣的金額會增加，也就是少交企業所得稅在將來。

資產負債表日確定或增加遞延所得稅資產時的會計處理

借：遞延所得稅資產

貸款：所得稅費用 - 遞延所得稅費用/資本公積 - 其他資本公積

一般遞延所得稅資產對應的科目為“所得稅費用”，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應的科目為“資本公積-其他資本公積產品” .

未來減稅或未來不能抵扣足夠的應納稅所得額時的會計處理。

借：所得稅費用-遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

13

耕地使用稅

耕地占用稅是國家為利用土地資源，加強土地管理，保護農業耕地而征收的一種稅種。耕地占用稅以實際占用的耕地面積為依據，按照規定的稅額一次性征收。企業繳納的耕地占用稅，不在“應交稅款”科目中核算。

企業按規定計算繳納耕地占用稅時

借：在建工程

貸款方式：銀行存款

14

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有汽車、摩托車、有軌電車、拖車和農用運輸車輛的購買和進口征收 10% 的稅。

按規定繳納車輛購置稅

借：固定資產

貸款方式：銀行存款

購買免稅或減稅車輛后，企業用途發生變化，按規定應繳納的車輛購置稅：

借：固定資產

貸款方式：銀行存款

15

契稅

出售、贈與、交換土地使用權、房屋所有權的，按照成交價或者市場價格的3%以上5%的稅率征收契稅。納稅人是受讓人。契稅交易價格不含增值稅。

按規定繳納契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸款方式：銀行存款

16

文化事業建設費

文化事業建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓寬文化事業投資渠道，向廣告娛樂業征收的費用。

繳納文化事業建設費的單位和個人，按照發票銷售額的3%計征應納稅額，其中包括增值稅。

計算過期時間

借：稅金及附加

貸：應交稅金-應交文化事業建設費。

真正交上去的時候

借：應交稅費——應交文化事業建設費

貸款方式：銀行存款

17

水利基金

計算過期時間

借：管理費-水利建設基金

貸：應交稅金-應交水利建設基金

真正交上去的時候

借：應交稅金-應交水利建設基金

貸款方式：銀行存款

18

殘疾人就業保障基金

計算過期時間

借：管理費-殘疾人就業保障金

貸款：應交稅費-殘疾人就業保障基金

真正交上去的時候

借：應交稅費-殘疾人就業保障基金

貸款方式：銀行存款

通過多年的教學和實踐，認為會計分錄的編制與會計核算公式之間存在著必然的聯系。如果從會計公式的角度編制會計分錄，可以保證萬無一失，一目了然。

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