個人提供勞務報酬所得個人所得稅的計算進行分析，你了解嗎

個人提供勞務報酬所得個人所得稅的計算進行分析，你了解嗎

改革開放后，百業振興，人們不再滿足于安全但無色的大鍋生活。特別是一些經濟、文化領域的專業人士和文人，表現出強烈的個性，希望擺脫束縛。于是乎，社會上出現了一大批高智商或特殊勞動技能的勞動者，他們就是自由職業者。

除部分自由職業者以工作室形式注冊為個體工商戶外，大部分自由職業者以個人身份提供勞務。因此，稅法規定個人提供勞務取得的報酬，由支付人代扣代繳個人所得稅，下面華錄網小編就為大家分析個人提供勞務報酬的個人所得稅計算，為接受個人提供勞務的企業提供計算便利和案例參考。

一、勞動報酬收入的應稅項目

勞務報酬所得，是指從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、檢驗、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、字畫、雕塑、影視、錄音、錄像、演出、演出、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代理服務和其他勞務收入。如果是一次性收入，獲得的收入按一次性計算；如果是同一項目的連續收入，一個月內獲得的收入按一次計算。

2、稅率

根據個人所得稅法及相關法律法規的規定，勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4000元的，扣除800元；超過4000元的，扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。

一次性勞務報酬所得異常高的，可以加征稅款。個人一次性領取勞動報酬，應納稅所得額在2萬元以上的。前款規定的應納稅所得額超過二萬元以上五萬元以下的部分，依照稅法規定加計應納稅所得額的百分之五十計算；超過5萬元的，加收10%。

綜合以上規定購置車輛企業所得稅怎么算，特制定勞務報酬個人所得稅稅率表如下（表1）：

表一 單位：元

層級含稅級應稅所得稅率（%）速算扣除

1 200 不超過 20,000 元

2 超過2萬元至5萬元的部分 30.2萬元

3 超過5萬元的部分 407,000

3、勞務報酬應納稅所得額的計算

（一）以個人提供勞務取得已含稅的勞務報酬（即稅前勞務報酬）所得計算個人所得稅

1、應納稅所得額的確認

1.1 含稅勞務報酬收入未超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬收入-800；

1.2 已含稅勞務收入超過4000元的，應納稅所得額為已含稅勞務收入乘以（1-20%）。

2、應納稅所得額的計算

應納稅所得額等于應納稅所得額乘以適用稅率減速計算扣除額

注：根據應納稅所得額核對適用稅率和速算扣除數

（二）個人提供勞務所得取得免稅勞務報酬（即稅后勞務報酬）的個人所得稅的計算

個人為企業提供勞務時，雙方約定的勞動報酬更多的是稅后支付，即企業支付給個人的勞動報酬為個人的稅后收入。因此，企業必須將稅后收入轉為稅前報酬。企業成本費用按稅前報酬列示，同時代扣代繳個人所得稅。

由于在計算個人所得稅時扣除了勞務報酬，增加了應納稅所得額，計算得到免稅勞務報酬所得對應的稅率表（注意這是所得額，不計稅所得額），稅率表如下（表2）：

表2 單位：元

未稅級 勞務報酬所得稅率（%） 速算扣除折算系數（%）

1.未超過3360元的部分為零

2.超過3360-21000元的部分20084

3.超過21,000元至49,500元的部分 30200076

4、超過4.95萬元的部分 40700068

1、已含稅勞務報酬收入折算情況

1.1 已稅收入折算為已稅勞務收入的計算公式如下：

含稅勞務報酬收入=不含稅勞務收入/（1-20%）-200

1.2 含稅所得3360元以上折算為含稅勞務收入的計算公式如下：

含稅勞務報酬收入=（不含稅勞務收入-速算扣除數）/折算系數

注：請按表2中相應的量確定公式中的數據。

2、應納稅所得額的計算

2.1 方法一：已含稅的勞務報酬收入按上述公式折算，按表1的稅率計算應納稅額，見上文。

2.2 方法二，按表2分步計算

2.2.1收入不含稅不超過3360元

第一步，根據《不含稅所得》表2中相應數據計算應納稅所得額，計算公式如下：

應稅收入=（不含稅收入-800）/（1-稅率）

第二步，根據應納稅所得額查詢表1中相應數據計算應納稅額，計算公式如下：

應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率（按表1相應數據計算）

2.2.2 稅前收入超過3360元的：

第一步，根據《不含稅所得》表2中相應數據計算應納稅所得額，計算公式如下：

應納稅所得額等于（不含稅所得的扣除計算扣除額）乘以（1-20%）/換算系數

第二步，根據應納稅所得額查詢表1中相應數據計算應納稅額，計算公式如下：

應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率減免計算扣除額

舉例說明：我們采用以上兩種方法計算個人提供勞務所得的個人所得稅，驗證公式的正確性。

根據表2，稅后收入8000元對應適用稅率為20%，速算扣除數為0，折算系數為84%；稅后收入3萬元對應適用稅率30%，速算扣除數為2000購置車輛企業所得稅怎么算，折算系數為76%。

按方法1計算

張三的稅務情況

含稅勞務收入=（不含稅勞務收入-速算扣除數）/折算系數=（8000-0）/0.84=9523.81元

應納稅所得額等于 9523.81 減去 9523.81 乘以 20% 等于 7619.05

應納稅額等于 7619.05 乘以 20% 等于 1523.81

查計算：稅前收入9523.81，應交個人所得稅1523.81

稅后收入=9523.81-1523.81=8000元，與本例一致。

李四的納稅情況

含稅勞務報酬收入=（不含稅勞務收入-速算扣除數）/折算系數

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

應納稅所得額等于36842.11減去36842.11乘以20%=29473.69

應納稅額等于29473.69乘以30%減去2000等于6842.11

查計算：稅前收入為36842.11，應交個人所得稅為6842.11

稅后收入=36842.11-6842.11=3萬元，與本例一致。

按方法二計算：

A的稅務狀況

應納稅所得額等于（不含稅所得的扣除計算扣除額）乘以（1-20%）/換算系數

應納稅額等于 7619.05 乘以 20% 等于 1523.81

B的稅務狀況

應納稅所得額=等于（不含稅前扣除）乘以（1-20%）/換算系數

應納稅額等于29473.69乘以30%減去2000等于6842.11

與方法1的計算結果一致，證明兩種方法均適用。

以上就是小編為大家整理的相關知識。相信大家通過以上的知識已經有了一個大概的了解。如果您還遇到更復雜的法律問題，歡迎登錄華法網在線咨詢律師。