土地價款現行扣除規定是什么？土地價款的扣除與包括有哪些

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1，土地價款的扣除與包括有哪些

除與包括有哪就是購買土地的財政收據

2，房地產開發企業允許扣除的土地價款范圍是什么

　　親愛的學員,您好:　　《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)第五條規定:“支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。第六條規定:“在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款,應當取得省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據。”房地產開發企業為取得土地使用權支付的費用包括土地出讓金、拆遷補償費、征收補償款、開發規費、契稅、城市基礎設施配套費等。目前符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金,扣除憑證為省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據。

3，土地增值稅可扣除項目金額的問題

這個印花稅不是可扣除項目，因為該印花稅記入管理費用而不計入開發成本，而開發費用的扣除是按照建安成本的比例扣除而不按照實際列支數扣除。

4，房地產開發企業土地價款扣除

房地產開發企業銷售房地產項目，如何扣除土地價款。分兩種情形，對于小規模納稅人和選擇簡易計稅的一般納稅人不得扣除土地價款;對于一般計稅的納稅人可以扣除土地價款法律依據：《不動產登記暫行條例》第十四條因買賣、設定抵押權等申請不動產登記的，應當由當事人雙方共同申請。屬于下列情形之一的，可以由當事人單方申請：(一)尚未登記的不動產首次申請登記的;(二)繼承、接受遺贈取得不動產權利的;(三)人民法院、仲裁委員會生效的法律文書或者人民政府生效的決定等設立、變更、轉讓、消滅不動產權利的;(四)權利人姓名、名稱或者自然狀況發生變化，申請變更登記的;(五)不動產滅失或者權利人放棄不動產權利，申請注銷登記的;(六)申請更正登記或者異議登記的;(七)法律、行政法規規定可以由當事人單方申請的其他情形。

5，土地增值稅的扣除額具體是什么

（一）對于新建房地產轉讓 1.取得土地使用權所支付的金額 2.房地產開發成本 3.房地產開發費用 4.與轉讓房地產有關的稅金 5.財政部規定的其他扣除項目 （二）對于存量房地產轉讓 1.房屋及建筑物的評估價格 評估價格＝重置成本價×成新度折扣率 2.取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用 3.轉讓環節繳納的稅金

6，房地產開發企業當期允許扣除的土地價款如何計算

　　一、根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規定：“......自2016年5月1日起施行”　　二、根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第五條規定：“當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：　　當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款　　當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。　　房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。　　支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。”　　三、根據《關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定：“七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。　　房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。　　......　　十八、本通知除第十七條規定的政策外，其他均自2016年5月1日起執行。此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。”　　四、根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號)規定：“一、房地產開發企業向政府部門支付的土地價款，以及向其他單位或個人支付的拆遷補償費用，按照財稅〔2016〕140號文件第七、八條規定，允許在計算銷售額時扣除但未扣除的，從2016年12月份(稅款所屬期)起按照現行規定計算扣除。”

7，土地增值稅的扣除項目金額包括哪些

土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：　　1、取得土地使用權所支付的金額；　　2、開發土地的成本、費用；　　3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；　　4、與轉讓房地產有關的稅金；　　5、財政部規定的其他扣除項目。土地增值稅扣除項目金額中有一項是相關稅金的扣除，您這里指的收入的5%應當是指的銷售不動產時應當繳納的營業稅，是銷售收入的5%，這個是可以在計算繳納土地增值稅進行稅前扣除的，這個是正確的。

8，土地增值稅計算增值額扣除項目金額是如何規定的

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：1、取得土地使用權所支付的金額;2、開發土地的成本、費用;3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格;4、與轉讓房地產有關的稅金;5、財政部規定的其他扣除項目。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，計算增值額的扣除項目，具體為：(1)、取得土地使用權所支付的金額，包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。(2)開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發生的建筑安裝工程費。基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。(3)開發土地和新建房及配套設施的費用，是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%以內計算扣除。(4)舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。計算增值額需要把握兩個關鍵：一是轉讓房地產的收入，二是扣除項目金額。 轉讓房地產的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉讓房地產有關的經濟利益。對納稅人申報的轉讓房地產的收入，稅務機關要進行核實，對隱瞞收入等情況要按評估價格確定其轉讓收入。扣除項目按《條例》及《細則》規定有下列幾項：取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。具體為：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為向原土地使用權人實際支付的地價款。 開發土地和新建房及配套設施的成本（以下簡稱房地產開發成本）。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。這些成本允許按實際發生額扣除。 開發土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發費用）是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。為了便于計算操作，土地增值稅實施細則規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤，并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5％以內予以扣除。凡不能提供金融機構證明的，利息不單獨扣除，三項費用的扣除按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10％以內計算扣除。 舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值，并由當地稅務機關參考評估機構的評估而確認的價格。 與轉讓房地產有關的稅金。這是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 財政部確定的其他扣除項目。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20％扣除。

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