非居民企業如何申請享受稅收協定優惠？非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎

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1，非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎

根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定，非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號 ）規定，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

2，非居民享受哪些條款規定稅收協定待遇應

非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案：（一）稅收協定常設機構以及營業利潤條款；（二）稅收協定獨立個人勞務條款；（三）稅收協定非獨立個人勞務條款；（四）除本條第（一）至（三）項和本辦法第七條所列稅收協定條款以外的其他稅收協定條款。文件依據：《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕124號）非居民享受稅收協定待遇的稅率是與各國協商而定，有5%、8%、10%、15%、20%等不等。享受協定待遇，都有一定的條件，如必須是締約方的居民納稅人，必須是股息、利 息等的受益所有人。為了既方便納稅人享受協定待遇，又防止出現濫用稅收協定的漏洞，國 家稅務總局最近頒布了《關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》（國 家稅務總局公告2015年第60號）。

3，我公司支付非居民企業來自新加坡設計服務費如何繳稅是否有

我不會~~~但還是要微笑~~~：）一般來說，你說的設計服務費是按勞務項目來征收非居民企業所得稅，稅率為25%。具體的計算公式應該是這樣；應納稅額＝支付的設計服務費X15%X25%（15%是由稅務部門核定的利潤率，該利潤率根據不同的情況在15%到30%之間浮動，25%就是稅率），想把該費用付往國外，應先交稅（包括國稅部門和地稅部門所征的稅）再填寫稅務證明申請表（兩份，國地稅務一份），先到國稅申請對外付匯證明，一式三份，國稅留存一份，再拿另外兩份稅務證明到地稅部門蓋章，地稅留存一份，剩下最后一份是由你去付匯銀行付匯用。 中國和新加坡簽有稅收協定，但是在這方面好象沒有什么特別的優惠，付匯證明和非居民企業享受稅收協定待遇也沒有什么必然聯系。付匯證明主要是在服務貿易、收益、經常轉移等項目下 要對外支付三萬美元以上的款項時才需要開具。一般貿易項下是不需要開具該證明的。 如果不辦理該手續，當金額達到三萬美元以上時，該類型的款項是不能支付出去的。 另外，如果在合同條款中對外支付的款項是不含稅的話，記得在交稅前必須對其進行還原，不然最后付出去的款項可能會少。 如有不明，最好先打電話咨詢當地稅務部門！相信一定能夠及時得到解決！

4，非居民納稅人應當如何享受稅收協定待遇

根據《國家稅務總局關于發布《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)規定：“第三條 非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。　　第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規定的相關報告表和資料。　　第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規定的相關報告表和資料。　　非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關報告表填寫信息符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依協定規定扣繳，并在扣繳申報時將相關報告表和資料轉交主管稅務機關。　　非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關報告表填寫信息不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。　　......　　第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2009〕124號)同時全文廢止。　　第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經按照有關規定完成審批程序并準予享受協定待遇的，繼續執行到有效期期滿為止。本辦法施行前發生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執行。”根據國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）第三條規定，非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。 第五條規定，非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規定的相關報告表和資料。 第六條規定，在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規定的相關報告表和資料。 非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關報告表填寫信息符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依協定規定扣繳，并在扣繳申報時將相關報告表和資料轉交主管稅務機關。 非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關報告表填寫信息不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。

5，如何加強非居民納稅人享受稅收協定待遇備案的后續管理工作

16．非居民享受稅收協定待遇一、業務概述（一）非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，應向主管稅務機關提出享受稅收協定待遇審批申請：1.稅收協定股息條款；2.稅收協定利息條款；3.稅收協定特許權使用費條款；4.稅收協定財產收益條款。（二）非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案：1.稅收協定常設機構以及營業利潤條款；2.稅收協定獨立個人勞務條款；3.稅收協定非獨立個人勞務條款；4.除本款第（一）至（三）項和第一條第一款所列稅收協定條款以外的其他稅收協定條款（稅收協定國際運輸條款規定的待遇除外）。二、法律依據（一）國家稅務總局關于印發《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》的通知(國稅發〔2009〕1號 )（二）江西省國家稅務局關于轉發《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉的通知》的通知（贛國稅發〔2009〕186號）三、納稅人應提供主表、份數（一）享受第一條第一款的應提供：《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》，1份（二）享受第一條第二款的應提供：《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》，1份四、納稅人應提供資料（一）享受第一條第一款的應提供：1.《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》2.《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》；3.由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；5.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。（二）享受第一條第二款的應提供1.《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》；2.由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；3.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。其實國際稅法中有避免重復征稅的原則，所謂的稅收協定對個人來說只是避免了雙重征稅，而不是真正的給你減稅或者免稅。 再說你對國際稅收協定的理解還是有誤，不管超過不超過183天，其實個人都是可以享受稅收協定的，關鍵在哪個國家征的問題。 如果說超過183天的話，在我國可能不負有納稅義務（所謂的減免稅），他回國以后，是否交稅，那就得看他本國的稅法規定了，如果本國要征稅，他還是得要交。 再多說一句：這個183天其實是個界限，區分這個外國居民在我國納稅義務是有限納稅義務還是無限納稅義務的界限。 算了，懶得再說，挺復雜的，差不多能回答你的問題了吧？

6，如何加強 非居民享受稅收協定待遇后續管理

非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。具體來說，1. 非居民納稅人自行申報的，自行判斷能否享受協定待遇，向主管稅局報送有關資料和報表。2.源泉扣繳或指定扣繳的，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提供有關報表和資料，扣繳義務人依協定規定扣繳，將資料和報表轉交主管稅務機關；非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或雖提出但不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。稅務機關將加強后續管理，具體措施有：1、如果報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務人限期提供其他補充資料并配合調查；2、非居民納稅人、扣繳義務人拒絕提供相關核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關進行后續調查，主管稅務機關無法查實是否符合享受協定待遇條件的，可視為不符合享受協定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款；3、主管稅務機關在后續管理過程中，發現需要適用稅收協定或國內稅收法律規定中的一般反避稅規則的，可以啟動一般反避稅調查程序。根據《國家稅務總局關于發布《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)規定：“第三條 非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。　　第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規定的相關報告表和資料。　　第六條 在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規定的相關報告表和資料。　　非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關報告表填寫信息符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依協定規定扣繳，并在扣繳申報時將相關報告表和資料轉交主管稅務機關。　　非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關報告表填寫信息不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。　　......　　第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2009〕124號)同時全文廢止。　　第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經按照有關規定完成審批程序并準予享受協定待遇的，繼續執行到有效期期滿為止。本辦法施行前發生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執行。”

7，境外非居民企業所得稅優惠

非居民企業所得稅的稅率適用和所得核算（一）非居民企業在中國境內設立機構、場所的應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。1、稅率適用企業所得稅的稅率為25%。根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定：企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。2、所得核算這種情形下的非居民企業應當按照稅收征管法及有關法律法規設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據實申報繳納企業所得稅。對于非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》（國稅發〔2010〕19號）規定的方法核定其應納稅所得額。（二）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。根據所得稅法第四條第二款規定，取得這部分所得的適用稅率為20%。第二十七條第(五)項又規定非居民企業取得上述的所得，可以免征、減征企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十一條規定：非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。因此，這種情形下的非居民企業取得的所得減按10%的稅率征收企業所得稅。【提醒】所得稅按所得計算，不是以收入計算。在收入中對于合理的、可以提供合法憑證的應該進行合理扣除。根據所得稅法第三十七條規定，對此情形下的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。（三）在中國發生納稅義務的非居民納稅人（含非居民企業和非居民個人）需要享受稅收協定待遇的，可以進行享受稅收協定待遇，是指按照稅收協定或國際運輸協定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的企業所得稅、個人所得稅納稅義務。通俗地講，就是國與國（地區）之間為了避免雙重征稅等問題，給予各自的非居民納稅人協定享受對等較低的稅收待遇。但從與各國的協定來看，也有少數國家的協定稅率高于我國國內稅率的，則根據自行選擇原則，可以非居民納稅人不選擇稅收協定政策。在中國發生納稅義務的非居民納稅人符合享受協定待遇條件并且需要享受的，則分自行申報和扣繳申報分別處理：非居民納稅人自行申報的，自行判斷能否享受協定待遇，向主管稅局報送有關資料和報表。源泉扣繳或指定扣繳的，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提供有關報表和資料，扣繳義務人依協定規定扣繳，將資料和報表轉交主管稅務機關；非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或雖提出但不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。對于享受稅收協定待遇的非居民納稅人申報操作，詳見《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第60號）規定。稅務機關的后續管理詳見《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理規程（試行）》（稅總發〔2015〕128號）文件規定。【非居民企業所得稅的適用分析結論】1、非居民企業可以根據自己的條件，對照稅收協定，有優惠待遇的，可以選擇按照稅收協定享受待遇。2、在中國境內設立機構、場所的非居民企業，按照25%的適用稅率計算繳納企業所得稅。根據財務核算狀況，據實申報繳納企業所得稅或者核定其應納稅所得額繳納企業所得稅。3、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業對取得的所得減按10%的稅率征收企業所得稅，實行源泉扣繳。10%

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