審計基準日是什么意思？

審計基準日是什么意思呢？下面我們一起來看看吧！希望對大家有所幫助。一般來說，企業會計準則規定，企業會計準則第一百二十一條規定，審計機構應當自收到則第一百二十一條規定的書面意見之日起三十日內，作出是否同意聘請審計機構的書面決定。如果不同意聘請審計機構，應當在接到書書面決定之日起十五日內，向社會公告并說明理由。

一：內部控制審計基準日是什么意思

1.帶強調事項段的無保留意見

根據《企業內部控制審計指引》，注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。內部控制出具帶強調事項段的審計意見的情形如表34所示。表34：內部控制審計強調事項段的出具情形

53份帶強調事項段的無保留意見中，內部控制審計報告42份，內部控制鑒證報告11份。內部控制審計中使用的標準為《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》，審計的依據為《企業內部控制審計指引》。內部控制鑒證中使用的標準主要是《企業內部控制基本規范》，其他還包括《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》，以及《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》，鑒證的依據主要是《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》，還有個別參照《內部控制審核指導意見》。53份帶強調事項段的無保留意見中，強調事項性段落涉及的事項較多為財務報告內部控制存在缺陷、法律法規豁免范圍豁免、期后事項、自查和整改，分別占比45.28%、11.32%、9.43%和9.43%。其他導致強調的事項分布比較分散，包括關聯方資金占用或擔保、非財務報告內控缺陷、不對其他信息發表意見、進行了會計差錯更正、持續經營重大不確定性等。具體如表35所示。表35：內部控制強調事項涉及的事項

2.否定意見

根據《企業內部控制審計指引》，注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表否定意見。注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表否定意見。內部控制審計出具否定意見的情形如表36所示。表36：內部控制審計否定意見的出具情形

56份否定意見中，內部控制審計報告48份，內部控制鑒證報告8份。超過60%的否定意見涉及多項重大缺陷。56份否定意見中，重大缺陷涉及的事項較多為關聯方資金占用、信息披露不及時、投資管理、應收款項管理、資金支付與授權審批，分別占比23.21%、19.64%、19.64%、19.64%和17.86%。其他事項分布比較分散，包括資產管理與資產減值、交易商業理由、銷售及采購業務內控、公司治理、關聯方確認與交易審批授權等。具體如表37所示。表37：內部控制否定意見涉及的事項

注：“其他”包括業績預告差異、募集資金使用、會計處理及列報、客戶管理、被立案調查、交易價格的公允性、信息系統應用控制等。

3. 無法表示意見

根據《企業內部控制審計指引》，注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。注冊會計師在已執行的有限程序中發現財務報告內部控制存在重大缺陷的，應當在內部控制審計報告中對重大缺陷作出詳細說明。注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告。內部控制審計出具無法表示意見的情形如表38所示。表38：內部控制審計無法表示意見的出具情形

5份無法表示意見中，內部控制審計報告3份，內部控制鑒證報告2份。其中，4份為審計范圍受限，具體原因包括新冠肺炎疫情影響、無法穿透核查、業務停滯導致重要控制無有效的樣本、重要子公司管理層拒絕配合等，1份表述為財務報告內部控制存在重大缺陷可能導致財務報表存在重大錯報。

4. 保留意見

內部控制審計報告不存在保留意見。但根據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》，內部控制鑒證報告允許出具保留結論。9份保留意見的內部控制鑒證報告中，保留意見涉及的事項主要為財務報告內部控制存在缺陷和審計范圍受限，分別占比66.67%和22.22%。具體如表39所示。表39：內部控制鑒證保留意見涉及的事項

5. 非財務報告內部控制缺陷

根據《企業內部控制審計指引》，注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明；如果認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明。如果認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險。123份內控非標意見中，增加“非財務報告內部控制重大缺陷”段的有6份，其中4份與子公司內部控制缺陷相關，1份與募集資金存儲有關，1份與員工持股計劃的信息披露有關。

二：審計中的基準是什么意思

先說一下重要性，重要性的概念是說報表中含有的錯報不會影響到預期使用者作出的經濟決策。不同的被審計單位的報表，預期使用者關注的點也不同，這種“關注點”就是預期使用者作出經濟決策的參考。相對于被審計單位來說，“關注點”能夠代表被審計單位在當前情況下的特征。這種關注點在審計里就是“基準”，比如說，盈利組織如果處于穩定發展階段，投資者會比較關注能獲取多少盈利，也就是經常性業務的稅前利潤，如果處于爬坡期，投資者比較關注盈利組織在市場中的份額，這時會以營業收入作為基準，收入越高說明市場占有份額越大，如果剛剛開辦的企業，還沒什么收入，更別說利潤，那么投資者關注企業規模，也就是資產，如果企業接近破產倒閉，也是關注資產規模，目的是資產變賣后能還多少債，那么資產作為基準。在審計中，報表預期使用者關注什么注會就以什么作為基準。基準對應的金額未必就是報表上的金額，也可能是預算金額，無論用什么金額，這個金額都必須要能夠反映企業當前的狀況。根據對被審計單位的了解加深，如果修改報表整體重要性的話，一定是說明之前的重要性不能代表企業當前的情況了，但要注意的是影響報表整體重要性的因素里，不包括重大錯報風險。評估的重大錯報風險發生變化只影響實際執行的重要性水平。用一個例子給你說明一下，例子不太現實，但可以說明問題：同時有A、B兩家公司，這兩個公司同行業，不僅是同行業，連市場占有份額，競爭戰略、財務狀況、盈利能力，總之所有方面均是相同的，可以說B公司就是A公司的復制品，報表如果經過審計的話，報表上的各項數據也是一分錢都不差。這樣的話，你想一下，報表預期使用者能接受存在的錯報金額當然也應該是一致的了，也就是說兩家公司的報表整體重要性水平是一樣的。現在再補充一個，如果再告訴你A公司的重大錯報風險比B公司的要高，此時作為注冊會計師，在執行審計工作時，用的實際執行的重要性水平A公司的一定會比B公司的要低，因為注會需要對A公司比對B公司更謹慎。由此可以看出，A公司和B公司的報表整體重要性水平只受公司整體的影響，而實際執行的重要性水平是受重大錯報風險影響的。繼續給你補充，這個基準乘上一個百分比，這個百分比是說明對報表使用者的影響程度的，影響程度越大，報表使用者能接受的錯報越低，百分比也就越低。

三：審計底稿是什么意思

審計底稿需要能讓人清楚審計的過程，如果沒有調整過程直接填寫審定數是沒有意義的。 你們的底稿里只有期初數 本期借方 本期貸方 期末數,這些應該是填賬面未審數，但如果只有這些數那么這個底稿是不完整的。

四：sox審計是什么意思

在SOX法案中，依據COBIT建立企業信息技術內部控制，其中對數據庫安全審計做出了明確的要求：1、對企業內部敏感數據的存取行為審計2、對數據的DML操作行為審計3、對數據表的DDL操作行為審計4、出現的賬號登錄失敗、SQL訪問關鍵錯誤等異常情況審計5、對賬號和角色的操作行為，例如Grant、Revoke等命令的審計在SOX法案中，依據COBIT建立企業信息技術內部控制，其中對數據庫安全審計做出了明確的要求：1、對企業內部敏感數據的存取行為審計2、對數據的DML操作行為審計3、對數據表的DDL操作行為審計4、出現的賬號登錄失敗、SQL訪問關鍵錯誤等異常情況審計5、對賬號和角色的操作行為，例如Grant、Revoke等命令的審計僅代表個人觀點，不喜勿噴，謝謝。