如何做所得稅會計分錄

如何做所得稅會計分錄

如何做所得稅會計分錄

所得稅是國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各項收入征收的一種稅種。 又稱收入稅、收入稅。 以下是小編為您整理的所得稅會計分錄，希望對您有所幫助。

所得稅的會計分錄

1.采用應納稅額法計算的企業，計算應納稅額

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

2、按稅收影響會計法計算

借：所得稅（應計入當期損益的所得稅費用）

遞延所得稅（按當期時間性差異和規定所得稅率計算的所得稅影響額）

貸：應交稅金-應交所得稅（應交所得稅按當期應納稅所得額和規定所得稅率計算）

遞延所得稅（按當期時間性差異和規定所得稅率計算的所得稅影響額）

3、當期發生的遞延所得稅在以后期間轉回時，如為借方余額

借：所得稅

信用：遞延稅

如果貸方余額

借：遞延所得稅

信用：所得稅

4.采用債權法核算的，因稅率變動或開征新稅種而調整遞延所得稅賬面余額的

借：所得稅

信用：遞延稅

要么，

借：遞延所得稅

信用：所得稅

5.所得稅先征后返的企業，實際收到所得稅返還款

借：銀行存款

信用：所得稅

企業所得稅匯算清繳會計分錄

根據《企業所得稅暫行條例》，企業所得稅按年計算，按月或按季預繳。 月（季）預繳（一般為季預繳）、年終匯算清算和所得稅匯算清繳的會計處理如下：

1. 按月或按季計算預繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

2.繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸款方式：銀行存款

3、新年4月30日前匯算清繳，年度應納所得稅減預繳稅金，正數為應納稅額：

借：調整上年損益

貸：應交稅金--應交企業所得稅

4.繳納年度匯算清繳的應納稅額：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸款方式：銀行存款

5.重新分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：上年損益調整

6、年度匯算清繳，計算的當年應納稅額少于預繳稅額的：

借：應交稅費-應交企業所得稅（其他應收款-多繳的應收所得稅）

貸：上年損益調整

7.重新分配利潤

借：調整上年損益

貸：利潤分配-未分配利潤

八、經稅務機關核準后退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款-多收應收所得稅）

9、多繳的所得稅不予退稅，用于抵扣下一年度預繳的所得稅：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款-多收應收所得稅）

10. 免稅企業還需進行分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積金

借：當年利潤

信用：所得稅

決算結算及會計分錄處理

年末，企業根據“本年利潤”科目的有關資料，核算當年實現的利潤總額。 企業應按規定調整利潤總額，包括彌補上年虧損、扣除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額構成企業當期應納稅所得額年。 企業的應納稅額按當年的應納稅所得額乘以規定的稅率計算得出。 企業有來源于境外的所得，其在境外繳納的所得稅稅額，應當按照規定從應納稅額中扣除。

企業匯算清繳時，實際計算的年度應納稅額多于當年預繳所得稅額的，少繳部分應在下一年度繳納。

在計算少繳稅款時，進行以下會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

實際繳納少繳稅款時，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交所得稅

貸款方式：銀行存款

多付的部分可以在下一年抵消。

3、企業所得稅減免的會計處理方法

根據稅法規定，企業享受稅收減免優惠措施的，應當計算、記錄因減免稅款應繳納的稅款，并按規定進行納稅申報。 企業按照規定計算應納稅額時，應當作下列會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

先繳納后退稅的企業，在按規定繳納稅款時，作如下分錄：

借：應交稅金-應交所得稅

貸款方式：銀行存款

企業按規定收到退還的所得稅時，應當進行下列分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交所得稅

同時做：

借：應交稅金-應交所得稅

貸：盈余公積金

4、上年度利潤調整的所得稅會計處理方法

公司年度決算報表經有關部門審核后，發現上年度會計事項涉及損益的，應當調整上年度利潤總額和利潤分配，計算多繳或少繳的收益稅，并辦理補繳或退稅手續。

企業按規定調整上年度利潤。 如果調整增加了上一年度的利潤或減少了上一年度的虧損，則進行以下分錄：

借：相關科目

貸：利潤分配-未分配利潤

因調整而增加的利潤，應按規定繳納附加所得稅企業所得稅怎么算及會計分錄，并作下列分錄：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應交稅金-應交所得稅

實際繳納所得稅時，進行以下分錄：

借：應交稅金-應交所得稅

貸款方式：銀行存款

為減少上年利潤或增加上年虧損而進行調整時，進行下列分錄：

借：利潤分配-未分配利潤

借：相關科目

因利潤減少應退還的稅款，記賬如下：

借：應交稅金-應交所得稅

貸：利潤分配-未分配利潤

按規定辦理退稅手續，退稅時作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交所得稅

所得稅的主要特點

第一：凈收入通常是征稅對象。

第二：通常以計算出的應納稅所得額作為計稅依據。

第三：納稅人和實際負擔通常是一樣的，可以直接調整納稅人的收入。 特別是在實行累進稅率的情況下，所得稅調節個人收入差距的作用更加明顯。 對企業征收所得稅還可以對落實國家具體政策、調控經濟起到杠桿作用。 第四：應稅稅額的計算涉及納稅人成本費用的方方面面，有利于加強稅收監管，促使納稅人建立健全財務會計制度，提高企業管理水平。

新中國成立后的很長一段時間里，所得稅收入在中國稅收收入中的比重很小企業所得稅怎么算及會計分錄，所得稅的作用微乎其微。 這種情況直到改革開放，特別是80年代中期國有企業的“利得稅改革”，工商稅制改革后才有所改觀。 中國現行稅制中的所得稅包括三種稅種：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。

中國企業所得稅納稅人 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅納稅人（個人獨資企業和合伙企業除外）。

居民企業應當就其來源于中國境內和境外的所得繳納企業所得稅。 （居民企業是指依法在中國境內成立的企業，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。）

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就該機構、場所在中國境內取得的所得以及在中國境外產生但與其設立的機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。 . （非居民企業未在中國境內設立機構、場所，或者已設立機構、場所但取得的所得與其設立的機構、場所無實際聯系的，應就其取得的收入繳納企業所得稅。來源于中國境內的所得。

非居民企業是指依照外國（地區）法律成立，實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所的企業，但有來自中國的收入來源。

中國所得稅稅率企業所得稅稅率為25%。 此外，要重點支持和鼓勵特定行業和項目的發展。 規定了兩個優惠稅率：20%和15%。

就性質而言，所得收入的分類可分為四類：

所得稅——個人所得稅、企業所得稅等；

利得稅 - 資本收益（來自資本活動）；

所得稅——土地收入、房地產收入；

社會保障稅（個人收入的扣除）。

所得稅的經濟意義

相比之下，商品稅效率更高，但其收入再分配能力有限； 所得稅可以更好地促進公平，但缺乏效率。 一般認為，需要付出一定的征收成本，才能提高社會公平。

所得稅和股權

所得稅具有寬稅基、累進稅率的特點，加上各種免稅（寬指稅基寬容，免稅指免稅基數范圍）和扣除項目的設置，可以有效促進橫向公平與縱向公平。

稅基廣泛，所得稅僅次于商品和服務稅的征收

所得稅和效率

通過所得稅實現經濟效益，提高資源配置效率和效率損失。 由此產生的效率包括經濟效率和行政效率。 經濟效率是指所得稅能否最有效地配置經濟資源，給社會帶來最小的負擔或最大的收益。 行政效率是指稅收征管成本是否降低到最低稅率，給國家帶來的實際收入最大，對納稅人的額外負擔最小。

對經濟的影響

經濟決定稅收，稅收影響經濟。

(1)所得稅與經濟穩定。 經濟穩定——對于經濟波動較大的國家來說，所得稅是“熱門”。

①政府決定改變財政支出規模和方向。

②稅收自動穩定器。 由于所得稅的性質，它具有“自動穩定器”的特點。

③基于自主決策的稅收政策。

⑵所得稅與經濟增長

在經濟增長過程中，消費、投資等因素對經濟增長的影響最為直接。 個人所得稅直接影響消費需求，間接影響投資需求。 企業所得稅稅后可支配收入水平直接影響企業稅后可支配收入水平，影響企業投資收益率，進而影響投資。

總之，企業所得稅對經濟增長有直接影響，其促進經濟增長的作用是通過兩個功能實現的：降低所得稅稅率； 企業不同具體政策的應用，如折舊、存貨、投資信貸等政策對微觀經濟的影響。

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